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高新技术企业，是国家为扶持科技企业发展所推出的一项企业所得税税收优惠政策。对于众多科技企业来说，这项税收优惠政策是绕不开的话题，本期我们就来针对这项税收优惠政策展开聊聊。
为什么要申请高新技术企业？
企业申请高新技术企业主要出于以下目的：
1.享受1企业所得税优惠税率。从现行《企业所得税法》来看，相较2的法定税率，1的优惠税率对于绝大多数企业都非常具有吸引力，能与之抗衡的可能只有“N免N减半”的优惠政策了；
2.亏损结转年限由五年提高至十年。对于初创企业以及设立前期需要投入大量研发费用的科技企业而言，亏损结转年限的延长对企业未来发展也十分有利；
参考：财税〔2018〕76号 《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》
3.获得地方财政扶持。不同地方政府为了鼓励企业加大研发投入，会出台不同的财政扶持政策，比较常见的如第一次通过高新的一次性奖励；专利申请补助；研发项目补助；技改补助等等。
什么样的企业可以去申请高新技术企业？几个硬指标
1.成立时间：注册成立一年以上；
2.知识产权：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
3.高新技术领域：对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；高新技术领域的限定是国家为了鼓励特定行业发展、避免企业滥用税收优惠政策而做出的范围限定，具体包括：一、电子信息；二、生物与新医药；三、航空航天；四、新材料；五、高技术服务；六、新能源与节能；七、资源与环境；八、先进制造与自动化。
4.科技人员占比：科技人员占企业当年职工总数的比例不低于1；
高新技术企业的科技人员口径既包括研发人员又包括了科技管理人员，但是需要注意的是，科技人员必须累计实际工作时间在183天以上。企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员，一般通过是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来判断，兼职、临时聘用人员全年累计工作时间须满足183天以上。
5.研发费用占比：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例：
a)最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于；
b) 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于；
c)近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于
企业在填报企业所得税申报表时需要注意的是《期间费用明细表》（A104000）研究费用需如实填报，若漏报可能会导致税务审查不通过，此处的研发费用与利润表中的研发费用金额应保持一致。理论上而言，会计口径、高新口径以及研发费用加计扣除口径的研发费用并不一致，但是实操中部分企业在归集高新研发费用时会与更为严格的研发费用加计扣除的口径保持一致。
6.高新技术（产品）收入占比：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于6；
这里需要特别提醒的的计算高品收入的分母为总收入而非营业收入，企业总收入 = 收入总额 - 不征税收入，具体可以参考《企业所得税法》中对收入总额的定义。
《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
7.重大安全、质量事故或违法行为：申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
几个软指标
1.知识产权 – 30分
a) 技术的先进程度（8分）。
技术的先进程度是一个相对比较主观的打分项，主要通过企业提交的知识产权类型与内容，高新申请表中RD表（企业研究开发活动情况表）中的核心技术及创新点描述来呈现，因此企业在准备RD表时，可以尽可能多的使用量化指标体现技术的先进性。
b)对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用（8分）。
知识产权对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用同样是一个比较主观的打分项，主要通过PS表（上年度高新技术产品（服务）情况表）中“知识产权获得情况及其对产品（服务）在技术上发挥的支持作用“来展现，因此可以重点突出知识产权核心技术与主营业务真实的关联性。
c)知识产权数量（8分）。
知识产权的数量与质量会影响高新技术企业的评分，其中Ⅰ类知识产权（例如发明专利等）分数会优于Ⅱ类（例如实用新型、外观专利、软著等），Ⅰ类知识产权可以重复使用，Ⅱ类知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。
d)知识产权获得方式（6分）。
通过自主研发（1-6分）获得的知识产权得分高于通过受让、赠予和并购（1-3分）获取的。
2.科技成果转化能力 – 30分
科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。
企业通过研发获得专利，但是获得的专利并不一定会为企业带来经济利益的流入，因此该项考察的主要是企业通过研发获得的成果是否能够有效转化形成产品。
该项合计30分，根据近3年内科技成果转化的年平均数以此进行评分：≥5项（25-30分）；≥4项（19-24分）；≥3项（13-18分）；≥2项（7-12分）；≥1项（1-6分）；0项（0分）；此外，关于科技成果转化能力的文字性描述主要体现在“企业创新能力表“中，企业需要直观地向评委展现企业科技成果转化的能力。同时，企业需准备好转化证明资料，尽可能地丰富，包括与某项成果转化相关的合同、发票、设计图纸、设计方案、说明书、操作手册、技术诀窍、检测报告、检验报告、查新报告等
3.研究开发组织管理水平 – 20分
a)制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账（6分）
此处包括了制定完善的研究开发组织管理制度、建立规范的研发投入核算体系以及编制研发费用辅助账三项内容。
b)设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作（6分）
此处主要包括两点，一是企业内部设立专门的研发机构并满足一定的标准（必要时可以申请外部第三方认证），一是与国内外研究机构（例如高校）开展产学研合作，需要提供相应的合作协议以及发票（合作期限需要在申请周期之内）。
c)建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台（4分）
除去企业需要就科技成果转化的组织实施与激励奖励形成制度文件之外，企业可以通过建立内部或外部平台鼓励创新。
d)建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度（4分）。
4.企业成长性 – 20分
a)净资产增长率
b)销售收入增长率
申请高新技术企业需要提前做什么准备？
企业在申请高新技术企业之前需要就上述若干硬指标进行提前预估，尤其涉及知识产权、研发费用占比以及高品收入占比。
考虑到知识产权从申请到授权具有一定周期（例如发明专利一般需要3~5年，实用新型1~2年），企业需要提前在知识产权领域进行布局以满足高新申请的条件。
在实操中，部分企业可能由于企业功能过于全面而导致高品收入占比不满足要求，这时可以考虑提前剥离部分职能，例如贸易职能、租赁职能、投资职能，从而降低总收入的比重。
在满足上述硬性条件之后，企业需要考虑的是如何能够获得更高的评分以通过高新技术企业申请≥71分。
总而言之，高新技术企业的申请需要公司多部门的协同合作完成，从计划申请到正式递交申请材料，企业往往需要若干年的时间去查漏补缺以满足高新的所有条件，因此当企业有计划申请高新技术企业资格时，不仅需要定时评估高新状态，更要成立专门的合作小组有的放矢地进行相关材料的准备。
参考资料：
《高新技术企业认定管理办法》
《高新技术企业认定管理工作指引》
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